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            2018年個人所得稅法修訂之后的經營所得依舊或者是更加迷霧重重
            云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-11-13
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            云南百滇稅務師事務所有限公司 萬偉華

             

            2018年修訂的《個人所得稅法》及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》自2019年1月1日起施行:

            (五)經營所得,是指:

            1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得,個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得;

            2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

            4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

            3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得;

             

            與之前的“個體工商戶的生產、經營所得”相比,刪除了早就沒有意義的行業描述。

             

            沒有“與生產、經營有關的各項應納稅所得”,經營所得是指從事生產、經營活動取得的所得,目前沒有對《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》、《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規》的通知》進行修訂,也沒有更多多各項應稅所得范圍的解釋,我們認為新個人所得稅法對經營所得的內容應與之前是一致的,沒有變化。

             

            根據《國家稅務總局公告 2019年第7號 國家稅務總局關于修訂個人所得稅申報表的公告》的《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》填表說明,經營所得的納稅人包括個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人。


            填表說明:第1行“收入總額”:填寫本年度從事生產經營以及與生產經營有關的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括:銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。


            此處的經營所得的應稅收入與《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》一致,同樣包括了生產經營以及與生產經營有關的活動。

             

            填表說明:第2行“國債利息收入”:填寫本年度已計入收入的因購買國債而取得的應予免稅的利息金額。

             

            《中華人民共和國個人所得稅法》第四條:下列各項個人所得,免征個人所得稅:(二)國債和國家發行的金融債券利息;

              

            《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第九條:個人所得稅法第四條第一款第二項所稱國債利息,是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息;所稱國家發行的金融債券利息,是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息。

             

            新個人所得稅法保留了“個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得”的內容,但與之前相比,沒有了“個人經政府有關部門批準,取得執照”的描述?;诰攀甏敃r的情況,醫療機構取得衛生部們的批準即可,辦學取得教育部門的批準即可,無需取得工商部門的登記就可以開業?,F在則要求必須辦理工商登記。這條規定也許是迷霧產生之源。


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