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            經營所得與經營所得之外的其他所得應按規定分別計算征收個人所得稅
            云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-11-13
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            云南百滇稅務師事務所有限公司 萬偉華

             

            《財稅字[1994]20號 財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》:個體工商戶和從事生產、經營的個人,取得與生產、經營活動無關的各項應稅所得,應按規定分別計算征收個人所得稅。

             

            《財稅[2008]159號 財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》:合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

             

            《個人所得稅計稅辦法》的生產經營收入與企業所得稅的應稅收入對比,少了股息、紅利等權益性投資收益;特許權使用費收入兩項,此兩項所得應單獨計稅,不應并入經營所得計稅。

             

            《財稅字[1994]20號 財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》:個體工商戶與企業聯營而分得的利潤,按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。

             

            《國稅函[2001]84號 國家稅務總局關于《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》執行口徑的通知》:個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。 

             

            此處與經營所得的利息收入存在一定的矛盾。利息收入屬于與生產、經營活動有關的收入項目,但需要將對外投資分回的利息單獨作為投資者個人的“利息、股息、紅利所得”計稅。

             

            企業所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。


            或者個人所得稅的經營所得中,屬于與生產、經營活動有關的利息收入僅包括了存款利息與國債和國家發行的金融債券利息。

             

            《財稅字[1994]20號 財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》:個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業,其經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅,下同)、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅的,不再征收個人所得稅;不屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的,應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業并四業的所得單獨核算的,比照上述原則辦理,對于屬于征收個人所得稅的,應與其他行業的生產、經營所得合并計征個人所得稅;對于四業的所得不能單獨核算的,應就其全部所得計征個人所得稅。

             

            《財稅[2010]96號 關于個人獨資企業和合伙企業投資者取得種植業 養殖業飼養業捕撈業所得有關個人所得稅問題的批復》:對個人獨資企業和合伙企業從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業(以下簡稱“四業”),其投資者取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。


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