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            銷售貨物收入、提供勞務收入和其他收入是生產、經營取得入,你知道嗎
            云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-11-13
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            云南百滇稅務師事務所有限公司 萬偉華

             

            根據《個人所得稅法》、《國家稅務總局令第35號 國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》、《財政部 國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規》的通知 財稅[2000]91號》的規定,“個體工商戶的生產、經營所得”實際包括生產、經營取得的所得和與生產、經營活動有關的各項應納稅所得。

             

            《國家稅務總局令第35號 國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》:個體工商戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動(以下簡稱生產經營)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入,為收入總額。包括:銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

             

            從事生產經營的收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入。

             

            與生產經營有關的活動各項收入包括轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。其他收入包括個體工商戶資產溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

             

            《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知 國稅發[2011]50號》:對個人獨資企業和合伙企業從事股權(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得,應全部納入生產經營所得,依法征收個人所得稅。

             

            與經營所得有關的個人所得稅規定中,未見有各項收入的說明,或許可以參考企業所得稅相關文件的規定。

             

            在企業所得稅的規定中,也有過生產、經營所得的痕跡,《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則(1994)(廢止)》第二條:條例第一條所稱生產、經營所得,是指從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務,以及經國務院財政部門確認的其他營利事業取得的所得。條例第一條所稱其他所得,是指股息、利息、租金、轉讓各類資產、特許權使用費以及營業外收益等所得。

             

            《中華人民共和國企業所得稅法(2008)》應稅收入包括:(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

             

            《中華人民共和國企業所得稅法實施條例(2008)》:

            第十四條 企業所得稅法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入,是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

            第十五條 企業所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入,是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。


            《國家稅務總局令第35號 國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的生產經營收入與企業所得稅的應稅收入對比,少了股息、紅利等權益性投資收益;特許權使用費收入兩項。


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