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            不再限定私營經濟的經營范圍,個人所得稅法的經營所得始終沒有修訂
            云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-11-13
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            云南百滇稅務師事務所有限公司 萬偉華


            1993年《中華人民共和國個人所得稅法》修訂,《中華人民共和國個人所得稅法》(1993年)規定的應稅項目包括:勞務報酬所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得等,《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(1994)對相關所得明確:

            (二)個體工商戶的生產、經營所得,是指:

            1.個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得;

            2.個人經政府有關部門批準,取得執照,從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;

            3.其他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得;

            4.上述個體工商戶和個人取得的與生產、經營有關的各項應納稅所得。

            (三)對企事業單位的承包經營、承租經營所得,是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

             

            《城鄉個體工商戶管理暫行條例》(1987年)規定個體工商戶的經營范圍有所限定,個體工商戶可以在國家法律和政策允許的范圍內,經營工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業及其他行業。2011年發布的《個體工商戶條例》取消了對個體工商戶的限制,申請登記的經營范圍不屬于法律、行政法規禁止進入的行業的都可以經營?!秱€人所得稅法》沒有依此進行修訂。

             

            《國家稅務總局令第35號 國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》,自2015年1月1日起施行,《國稅發[1997]43號 國家稅務總局關于印發個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)的通知》同時廢止,規定明確個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人,規定所稱個體工商戶包括:

            (一)依法取得個體工商戶營業執照,從事生產經營的個體工商戶;

            (二)經政府有關部門批準,從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動的個人;

            (三)其他從事個體生產、經營的個人。

             

            當時的規定下,個體工商戶不可以超過7人(含),按《中華人民共和國私營企業暫行條例》(1988)的規定,獨資企業和合伙企業屬于雇工八人以上的營利性的私營企業,需按1988年發布的《中華人民共和國私營企業所得稅暫行條例》繳納企業所得稅。


            自2000年1月1日起,根據《國發[2000]16號 關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》規定,對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅,其投資者的生產經營所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。

             

            《財稅[2000]91號 財政部、國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規》的通知》規定:個人獨資企業以投資者為納稅義務人,合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)。

            第二條 本法規所稱個人獨資企業和合伙企業是指:

            (一)依照《中華人民共和國個人獨資企業法》和《中華人民共和國合伙企業法》登記成立的個人獨資企業、合伙企業;

            (二)依照《中華人民共和國私營 企業暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質的私營企業;

            (三)依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所;

            (四)經政府有關部門依照法律法規批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。


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