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            前海企業所得稅優惠產業界定服務指引(征求意見稿)
            云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-11-20
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            深圳市前海管理局關于公開征求《前海企業所得稅優惠產業界定服務指引(征求意見稿)》意見的通告

            來源: 深圳市司法局 日期:2021-11-19


            為貫徹落實深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策,根據《國務院關于支持深圳前海深港現代服務業合作區開發開放有關政策的批復》(國函〔2012〕58號)、《財政部 稅務總局關于延續深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號)和深圳市政府授權,我局研究起草了《前海企業所得稅優惠產業界定服務指引(征求意見稿)》。


            為保障公眾的知情權和參與權,根據《深圳市行政機關規范性文件管理規定》(市政府令第305號),現就《前海企業所得稅優惠產業界定服務指引(征求意見稿)》公開征求社會公眾意見。征求意見時限:通告發布之日起30日(含)內。有關單位和社會各界人士可通過以下兩種方式反饋意見:


            (一)通過信函方式將意見寄至:深圳市前海深港現代服務業合作區前灣一路23號前海綜合辦公樓A棟206辦公室周女士收,聯系電話:36667558(郵編518000),并請在信封上注明“規范性文件征求意見”字樣。


            (二)通過電子郵件方式將意見發送至:zhoufz@qh.sz.gov.cn。


            附件:1.前海企業所得稅優惠產業界定服務指引(征求意見稿)

               2.關于《前海企業所得稅優惠產業界定服務指引(征求意見稿)》的起草說明


            深圳市前海管理局 

            2021年11月19日


            附件下載:

            附件1:前海企業所得稅優惠產業界定服務指引(征求意見稿).zip
            附件2:關于《前海企業所得稅優惠產業界定服務指引(征求意見稿)》的起草說明.docx


            附件1


            前海企業所得稅優惠產業界定服務指引(征求意見稿)

             

            一、界定主體


            根據《財政部 稅務總局關于延續深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號,以下簡稱《通知》)精神以及深圳市政府授權,稅務機關對前海深港現代服務業合作區(以下簡稱“前?!保┢髽I主營業務是否屬于《前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠目錄(2021版)》(以下簡稱《優惠目錄》)難以界定的,由深圳市前海深港現代服務業合作區管理局(以下簡稱“前海管理局”)負責出具意見。


            二、適用對象


            按照《通知》規定,稅務機關對主營業務是否屬于《優惠目錄》難以界定的企業。


            三、工作程序


            稅務機關根據《通知》要求,對主營業務是否屬于《優惠目錄》難以界定的企業,提請前海管理局進行界定,并附上企業名單和相關信息。


            前海管理局通知企業按要求提供界定所需材料,具體包括:


            1.填寫《前海企業所得稅優惠產業界定服務信息采集表》(詳見附件1);


            2.根據《前海企業所得稅優惠產業界定要點及資料清單》(詳見附件2)中優惠目錄對應的資料清單備齊相關材料。

            企業未按規定和要求提供資料導致無法對其進行準確界定的,將由企業自行承擔不利后果。


            前海管理局自做出受理決定之日起,原則上應在三十個工作日內向稅務機關出具意見(補充材料、專家評審及現場核實相關時間不計入時限)。特殊情況下,經前海管理局主要領導批準,可延長不超過二十個工作日。


            四、信用激勵

                                                                                                             

            對于信用良好的企業,前海管理局可采取材料抽核或提供現場核實服務的方式提高工作效率。如企業違反信用承諾,將該企業失信行為信息及企業法定代表人、主要負責人和其他負有直接責任人員個人失信行為信息納入公共信用信息系統。


            五、實施期限


            本操作指引自XXXX年XX月XX日起實施,有效期5年?!渡钲谑星昂9芾砭株P于〈深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠產業認定操作指引(試行)〉續期的通知》(深前海規〔2020〕4號)同時廢止。

             

              附件:1.前海企業所得稅優惠產業界定服務信息采集表

                    2.前海企業所得稅優惠產業界定要點及資料清單

             

            附件2 

            關于《前海企業所得稅優惠產業界定服務指引(征求意見稿)》的起草說明

             

            為貫徹落實深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策,便利企業明確前海企業所得稅優惠產業界定服務,根據《國務院關于支持深圳前海深港現代服務業合作區開發開放有關政策的批復》(國函〔2012〕58號)、《財政部 稅務總局關于延續深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2021〕30號,以下簡稱《通知》)和深圳市政府授權,研究起草了《前海企業所得稅優惠產業界定服務指引(征求意見稿)》(以下簡稱《服務指引》)?,F將起草情況說明如下:


            一、起草背景


            2014年3月,財政部、國家稅務總局印發《關于廣東橫琴新區 福建平潭綜合實驗區 深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠政策及優惠目錄的通知》(財稅〔2014〕26號),對設立在前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅,該政策自2014年1月1日起至2020年12月31日止執行。財稅〔2014〕26號文規定,稅務機關對企業主營業務是否屬于《企業所得稅優惠目錄》難以界定的,可要求企業提供有關部門出具的證明文件。為保證政策的有效執行,根據深圳市政府授權,2015年7月,前海管理局印發《深圳市前海管理局關于發布深圳前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠產業認定操作指引(試行)的通告》(深前?!?015〕152號),并于2018年和2020年進行續期。


            2021年6月,財政部、稅務總局聯合印發《通知》,延續前海企業所得稅優惠政策至2025年12月31日?!锻ㄖ愤m用的地域范圍較原政策未發生改變,與此同時帶來三大利好:一是優惠目錄范圍更廣,《前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠目錄(2021版)》(以下簡稱《優惠目錄》)由原來的4大產業21項增加至5大產業30項。二是優惠門檻降低,主營業務收入占收入總額要求由70%降至60%。三是產業界定便利度更高。稅務機關對于企業主營業務是否屬于《優惠目錄》難以界定的,直接提請有關部門向稅務機關出具意見。


            二、必要性


            (一)貫徹落實前海企業所得稅優惠政策的必然要求


            根據《通知》第四條規定,“稅務機關對企業主營業務是否屬于《前海深港現代服務業合作區企業所得稅優惠目錄(2021 版)》難以界定的,可提請深圳市政府有關行政主管部門或其授權的下一級行政主管部門出具意見”。經市稅務局請示市政府,明確由前海管理局負責出具意見。企業主營業務是否屬于《優惠目錄》的產業界定作為落實優惠政策的重要環節,直接關系優惠政策效應的發揮。為落實好前海企業所得稅優惠政策,有必要通過制定《服務指引》,促進前海企業所得稅優惠產業界定工作規范化。


            便利企業明確前海企業所得稅優惠產業界定服務的客觀需要


            當前《通知》規定《優惠目錄》條款較為籠統,原產業界定操作指引中解釋的細化目錄及行業定義不再適用本《通知》,企業難以判定其主營業務是否屬于《優惠目錄》。此外,已享受和亟待享受前海企業所得稅優惠政策的企業非常關注《通知》,對其規定的產業界定模式相較于過于發生的變化存在大量疑惑。迫切需要通過制定《服務指引》,便利企業明確前海企業所得稅優惠產業界定的主體、適用對象、工作程序等內容,營造良好積極的營商環境。


            三、起草過程


            (一)前期研究


            在全面總結前海企業所得稅優惠政策執行基本情況的基礎上,通過案頭研究和現場調研相結合的方式,以現有的政策法規為依托,結合行業權威期刊和文獻研究,通過對相關產業主管部門、行業協會專家和企業代表進行訪談聽取專業意見和理解前海當前行業及區域發展趨勢,對原前海企業所得優惠政策及配套文件進行全面評估,總結形成相關建議與意見。


            (二)優惠目錄細化 


            2021年6月,根據《通知》規定的《優惠目錄》,并結合前期研究成果,進行目錄細化、行業定義匹配和界定要點梳理,形成《前海企業所得稅優惠政策細化目錄及有關界定標準(初稿)》。隨后組織優惠目錄有關產業主管部門和行業專家開展2輪修訂活動,進一步調整完善。


            (三)起草《服務指引》


            2021年9月,在上述工作基礎上,起草《服務指引》文本,并征求前海管理局局內有關處室和深圳市相關部門意見。當前已根據有關意見進一步修訂調整,現按規范性文件等程序規定向社會公開征求意見。

            《服務指引》擬在進一步完善后,以規范性文件形式印發實施。


            四、主要內容


            《服務指引》由正文和2個附件組成,規范了前海企業所得稅優惠產業界定服務。正文明確界定主體、適用對象、工作程序、信用激勵、實施期限等5方面內容。


            附件1為《前海企業所得稅優惠產業界定服務信息采集表》,明確需要進行產業界定的企業應當填寫的企業名稱等基礎信息和企業主營業務相關信息。


            附件2為《前海企業所得稅優惠產業界定要點及資料清單》,在《通知》規定的五大產業30項條目基礎上,細化104項一級目錄、87項二級目錄,并明晰細化目錄對應的行業定義、界定要求和資料清單。為企業判定主營業務、準備資料進行產業界定提供依據。


            五、其他需要說明事項


            為全面落實稅收優惠政策,確保減稅降費措施落地,更好地服務前海經濟高質量發展。本《服務指引》增加了信用激勵兩方面內容。


            根據近年的界定服務工作經驗,為切實解決企業申報負擔,全面提升界定工作便利化水平,對于信用良好的企業,前海管理局可決定采取材料抽核或提供現場核實服務的方式提高工作效率。


            如企業違反信用承諾,將該企業失信行為信息及企業法定代表人、主要負責人和其他負有直接責任人員個人失信行為信息納入公共信用信息系統。


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